Cos’è l’IRES?

Cos’è l’IRES?

Cos’è l’IRES? Premessa

Cominciamo ad occuparci delle principali imposte dirette: IRES, IRPEF ed IRAP. L’IRES è l’imposta che si applica sui redditi delle società, ovvero società per azioni, società a responsabilità limitata, società cooperative etc. Essa si applica sui redditi delle società a qualsiasi titolo ottenuti. E’ un’imposta di tipo proporzionale con un’aliquota del 24%. Per ottenere il reddito imponibile su cui fare il calcolo, è necessario fare qualche passaggio in funzione dell’imposta che dobbiamo calcolare. Si parte dal risultato economico, basato sul ricavi meno costi e costituito in questo modo:

+ variazioni in aumento

-variazioni in diminuzione

=REDDITO FISCALE

-perdite fiscali degli anni precedenti

=Reddito imponibile IRES

Cos’è l’IRES? Trattamento della perdita

Il Testo Unico delle Imposte sui redditi prevede delle regole precise per il trattamento delle perdite. Questo testo di legge prevede che le perdite possano essere portate in diminuzione del reddito fiscale non oltre il 5° anno. La diminuzione è connessa alla quantità delle perdite. Se il valore delle perdite (relative all’anno precedente) è minore dell’80% , si avrà intera diminuzione. Se il valore delle perdite è maggiore dell’80%, la diminuzione potrà essere massimo dell’80% ed il restante potrà essere diminuito negli anni successivi entro i cinque anni.

Le deduzioni dell’IRAP dall’IRES

Passiamo ad un argomento importante: le deduzioni dell’IRAP dall’IRES. Della prima imposta diretta che abbiamo citato, parleremo approfonditamente. Per ora è sufficiente che sappiate che è l’imposta regionale sull’attività produttive. La normativa fiscale afferma, come principio generale, che le imposte dirette sono indeducibili, come principio generale. Deroga a questo principio l’IRAP, che in qualche modo può essere dedotta dall’imponibile dell’ imposta sui redditi delle società. Abbiamo due tipi di deduzione. Specificamente abbiamo una deduzione analitica calcolata sull’ammontare imponibile del costo del lavoro dipendente. Abbiamo, anche, una deduzione forfetaria pari al 10% dell’IRAP complessivamente versata, a condizione che concorrano alla determinazione della base imponibile, interessi passivi ed oneri indeducibili (interessi passivi- interessi attivi).

Imposta lorda ai fini IRES

Una volta determinata la base imponibile, possiamo calcolare l’aliquota del 24%. Quello che otterremmo è un’imposta lorda perché si devono effettuare ancora alcuni passaggi per arrivare all’imposta netta. Ovvero dobbiamo considerare la detrazione dell’imposta per oneri (19% erogazioni liberali in denaro a favore di società sportive dilettantistiche); gli acconti dell’imposta; le ritenute alla fonte a titolo di acconto; le eccedenze di imposta non compensate risultanti da periodi precedenti.

Esempio di calcolo

Reddito imponibile IRES x Aliquota IRES

Imposta lorda—–>Detrazioni

Acconti

Ritenute

Eccedenze d’imposta ————————-> Importi abbattimento imposta

Credito/debito

Imposta

Se credito: diminuzione dell’imposta nel periodo successivo; richiesta rimborso; compensazione.

Non so se possa interessarvi ma è importante conoscere quali siano i benefici della s.r.l. sportiva.